Activos financieros a coste amortizado

Activos financieros a coste amortizado

Coste amortizado vs valor razonable

¿Qué es el coste amortizado? El concepto de coste amortizado puede aplicarse a varias situaciones en los ámbitos de la contabilidad y las finanzas, que son las siguientes:El coste amortizado no guarda necesariamente ninguna relación entre el coste ajustado de un activo y su valor de mercado. El valor de mercado podría ser potencialmente mucho más alto o más bajo que el costo original de un activo neto de su costo amortizado.Una tasa más rápida de amortización, depreciación o agotamiento dará lugar a un mayor costo amortizado, lo que significa que es menos probable que el activo subyacente se deteriore (ya que su valor neto en libros es más probable que sea menor que su precio de mercado).Cursos relacionadosContabilidad de Activos Intangibles Contabilidad de Activos Fijos Cómo auditar los activos fijos

Calculadora del coste amortizado

La NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración describe los requisitos para el reconocimiento y la valoración de los activos financieros, los pasivos financieros y algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros. Los instrumentos financieros se reconocen inicialmente cuando la entidad se convierte en parte de las disposiciones contractuales del instrumento, y se clasifican en varias categorías en función del tipo de instrumento, lo que determina la valoración posterior del mismo (normalmente el coste amortizado o el valor razonable). Se aplican normas especiales a los derivados implícitos y a los instrumentos de cobertura.
La NIC 39 fue reeditada en diciembre de 2003, se aplica a los ejercicios anuales que comienzan a partir del 1 de enero de 2005 y será sustituida en gran medida por la NIIF 9 Instrumentos financieros para los ejercicios anuales que comienzan a partir del 1 de enero de 2018.
La NIIF 9 Instrumentos Financieros se volvió a publicar, incorporando nuevos requisitos sobre la contabilización de los pasivos financieros y trasladando de la NIC 39 los requisitos para la baja de los activos y pasivos financieros

Coste amortizado del bono

Una entidad reconocerá un activo financiero cuando se convierta en parte de un contrato del instrumento financiero. Inicialmente, un activo financiero a coste amortizado se reconoce a su valor razonable. Cualquier coste de transacción en el que se haya incurrido para adquirir el activo financiero se añade al coste del mismo. La fórmula para el reconocimiento inicial de un activo financiero a coste amortizado es la siguiente:
¿Qué son los costes de transacción? Los costes de transacción son los costes incrementales en los que se incurre para adquirir o emitir un instrumento financiero. La palabra “incremental” significa que no se habría incurrido en dichos costes si no se hubiera adquirido o emitido el instrumento financiero. A continuación se ofrecen algunos ejemplos de costes de transacción:
¿Qué es el método del tipo de interés efectivo? Es un método de valoración posterior de los activos financieros. Según este método, los activos financieros se registran en los libros de contabilidad utilizando la siguiente fórmula:
Los ingresos por intereses de la fórmula anterior se calculan utilizando el tipo de interés efectivo del instrumento y se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias (cuenta de resultados). El tipo de interés efectivo es el tipo que descuenta los flujos de caja futuros de un instrumento financiero exactamente a su valor inicialmente reconocido. En el caso de un activo financiero a coste amortizado, el tipo de interés efectivo será el que descuente los flujos de efectivo futuros de ese activo financiero a su valor de reconocimiento inicial, es decir, el valor razonable más los costes de transacción, si los hubiera. El tipo de interés efectivo puede calcularse utilizando la “fórmula de la tasa interna de rendimiento (TIR)”.

Cálculo del coste amortizado

La NIIF 9 Instrumentos Financieros emitida el 24 de julio de 2014 es el reemplazo del IASB de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. La Norma incluye requisitos para el reconocimiento y la medición, el deterioro, la baja en cuentas y la contabilidad general de coberturas. El IASB completó su proyecto de sustitución de la NIC 39 en fases, añadiendo a la norma a medida que completaba cada fase.
La versión de la NIIF 9 emitida en 2014 sustituye a todas las versiones anteriores y entra en vigor obligatoriamente para los períodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2018, permitiéndose su adopción anticipada (sujeta a los requisitos de aprobación local). Durante un período limitado, las versiones anteriores de la NIIF 9 pueden adoptarse anticipadamente si no lo han hecho ya, siempre que la fecha de aplicación inicial correspondiente sea anterior al 1 de febrero de 2015.
La NIIF 9 no sustituye los requisitos de la contabilidad de la cobertura del valor razonable de la cartera para el riesgo de tipo de interés (a menudo denominados requisitos de la “contabilidad de macrocobertura”), ya que esta fase del proyecto se separó del proyecto de la NIIF 9 debido a la naturaleza a más largo plazo del proyecto de macrocobertura, que se encuentra actualmente en la fase de documento de debate del debido proceso. En abril de 2014, el CNIC publicó un documento de debate titulado Accounting for Dynamic Risk management: a Portfolio Revaluation Approach to Macro Hedging. En consecuencia, sigue aplicándose la excepción prevista en la NIC 39 para la cobertura del valor razonable de una exposición a los tipos de interés de una cartera de activos financieros o pasivos financieros.

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