Pasivos financieros a coste amortizado ejemplos

Pasivos financieros a coste amortizado ejemplos

Coste amortizado ifrs 9

¿Qué es el coste amortizado? El concepto de coste amortizado puede aplicarse a varios escenarios en las áreas de contabilidad y finanzas, que son los siguientes:El coste amortizado no tiene necesariamente ninguna relación entre el coste ajustado de un activo y su valor de mercado. El valor de mercado podría ser potencialmente mucho más alto o más bajo que el costo original de un activo neto de su costo amortizado.Una tasa más rápida de amortización, depreciación o agotamiento dará lugar a un mayor costo amortizado, lo que significa que es menos probable que el activo subyacente se deteriore (ya que su valor neto en libros es más probable que sea menor que su precio de mercado).Cursos relacionadosContabilidad de Activos Intangibles Contabilidad de Activos Fijos Cómo auditar los activos fijos

Coste amortizado del bono

El tipo de interés efectivo (“TIE”) es el tipo que descuenta exactamente los flujos de caja futuros estimados a lo largo de la vida esperada del activo/pasivo financiero al valor contable bruto de un activo financiero o al coste amortizado de un pasivo financiero. El valor contable bruto es el coste amortizado de un activo financiero antes de ajustar cualquier reserva para pérdidas.
El método del interés efectivo es el método que se utiliza en el cálculo del coste amortizado de un activo/pasivo financiero y en la asignación y el reconocimiento de los ingresos o gastos por intereses en el resultado durante el periodo correspondiente.
Sobre la base de los datos anteriores, la Entidad A puede preparar un calendario de flujos de efectivo y calcular el tipo de interés efectivo (“TIE”) como se presenta a continuación. El TIE puede calcularse mediante una función de hoja de cálculo. En MS Excel, esto puede hacerse utilizando la función “XIRR”.
Al calcular el tipo de interés efectivo (“TIE”), la entidad estima los flujos de efectivo esperados teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero, por ejemplo: el pago anticipado, la prórroga, la opción de compra y otras opciones similares (véase la definición de TIE en el apéndice A de la NIIF 9 y los párrafos NIIF 9.BCZ5.65+ para más información).

Qué es el coste amortizado de los instrumentos financieros

Los pasivos financieros clasificados como “pasivos financieros a coste amortizado” se reconocen inicialmente a sus valores razonables. Los costes de transacción asociados a los pasivos financieros se deducen de sus valores razonables. La fórmula para el reconocimiento inicial de los pasivos a coste amortizado es la siguiente:
¿Qué son los costes de transacción? Los costes de transacción son los costes incrementales en los que se incurre para adquirir o emitir un instrumento financiero. La palabra “incremental” significa que dichos costes no se habrían producido si el instrumento financiero no se hubiera adquirido o emitido. A continuación se ofrecen algunos ejemplos de costes de transacción:
¿Qué es el método del tipo de interés efectivo? Es un método de valoración posterior de los pasivos financieros. Según este método, los pasivos financieros se registran en los libros de contabilidad utilizando la siguiente fórmula:
Los gastos por intereses (costes financieros) de la fórmula anterior se calculan utilizando el tipo de interés efectivo del instrumento y se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias (cuenta de resultados). El tipo de interés efectivo es el tipo que descuenta los flujos de caja futuros de un instrumento financiero exactamente a su valor inicialmente reconocido. En el caso de un pasivo financiero a coste amortizado, el tipo de interés efectivo será el que descuente los flujos de efectivo futuros de ese pasivo financiero a su valor de reconocimiento inicial, es decir, el valor razonable menos los costes de transacción, si los hubiera. El interés efectivo puede calcularse utilizando la “fórmula de la tasa interna de rendimiento (TIR)”.

Opción

Según la Norma Internacional de Información Financiera nº 9 (NIIF 9), los instrumentos financieros se definen como un contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de capital en otra entidad.
La NIIF 9 establece nuevos parámetros para la clasificación de los activos financieros en función de su valoración posterior, basándose en las características de los flujos de efectivo contractuales y en el modelo de negocio de la entidad a partir de la gestión de los activos, que logran los objetivos del negocio.
La entidad clasifica el activo a coste amortizado cuando mantiene un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos financieros para obtener los flujos contractuales, y dentro de sus condiciones contractuales el activo financiero da lugar a flujos de efectivo, en los que sólo se remunerará el pago del principal y los intereses del importe pendiente, en una fecha determinada (por ejemplo, al vencimiento).
Estos activos se valoran posteriormente al coste amortizado utilizando el método del interés efectivo. El coste amortizado se reduce por las pérdidas de valor. Los ingresos por intereses, las ganancias y pérdidas por conversión de moneda extranjera y el deterioro se reconocen en los ingresos. Cualquier ganancia o pérdida por baja se reconoce en los ingresos.

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